Единовременное пособие облагается ли налогом

Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц единовременное пособие по случаю рождения ребенка в размере 4 500 руб.? (официальный сайт МНС РФ, раздел «Наша консультация», декабрь 2003 г.)

Облагается ли налогом на доходы физических лиц единовременное пособие по случаю рождения ребенка в размере 4 500 руб.

В главе 23 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, получаемых в Российской Федерации физическими лицами, как являющимися налоговыми резидентами, так и не относящимися к таковым. В частности, к числу доходов, не подлежащих налогообложению в полном размере, отнесены государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации (в том числе и выплаты по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет), выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (пункт 1 статьи 217 НК РФ). Таким образом, единовременное пособие по случаю рождения ребенка не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полной сумме.

государственный советник налоговой службы 3 ранга

5 декабря 2003 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информация, размещенная в данном разделе сервера www.nalog.ru не подпадает под определение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данным налоговым органом, выполнение которых налогоплательщиком или налоговым агентом является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ.

Данный материал размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом МНС РФ от 23 апреля 2002 г. N 27-0-10/73-П425.

Выпуск от 18 мая 2012 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Единовременная выплата при утрате профессиональной трудоспособности

Согласно ст. 184 ТК РФ гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании определяются федеральными законами. В ст. 10 Закона N 125-ФЗ определено, что единовременные выплаты назначаются и выплачиваются застрахованному, если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности. Размер такой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, установленной федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год (п. 1 ст. 11 Закона N 125-ФЗ). В 2009 г. максимальный размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составил 58 500 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 216-ФЗ ).

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Федеральный закон от 25.11.2008 N 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

Налог на доходы физических лиц. Согласно официальной позиции финансового ведомства пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием облагаются НДФЛ. Финансисты в своих разъяснениях ссылаются на п. 1 ст. 217 НК РФ, в котором исключены пособия по временной нетрудоспособности из числа необлагаемых доходов, а значит, это пособие облагается НДФЛ в общем порядке (Письма Минфина России от 22.02.2008 N 03-04-05-01/42, от 19.11.2007 N 03-04-06-01/397, N 03-04-05-01/370, от 05.04.2007 N 03-04-06-01/111, ФНС России от 16.03.2007 N 04-1-02/193).

Однако с такой позицией финансового ведомства не согласны судьи. В Постановлении ФАС ЗСО от 11.06.2009 N Ф04-3350/2009(8220-А27-15), Ф04-3350/2009(8517-А27-15) указано на следующее: ст. 184 ТК РФ установлено, что размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании определяются федеральным законом, а именно Законом N 125-ФЗ. Кроме этого, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Исходя из вышеназванных норм законодательства не подлежат обложению НДФЛ единовременные выплаты, связанные с несчастным случаем или профессиональным заболеванием.

На практике встречаются ситуации, когда коллективным договором предусмотрено, что единовременное пособие, связанное с несчастным случаем и профзаболеванием, выплачивается сверх норм, установленных Законом N 125-ФЗ.

Согласно официальной позиции финансового ведомства суммы единовременного пособия работникам, утратившим трудоспособность вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, выплата которого предусмотрена коллективным договором дополнительно к выплатам, установленным в соответствии с Законом N 125-ФЗ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма от 14.07.2009 N 03-04-06-01/166, от 19.05.2006 N 03-05-01-04/127).

Такой же позиции придерживаются суды. При этом суды обращают свое внимание на то, что суммы, выплаченные на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, облагаются НДФЛ, поскольку данные акты не относятся к законодательству и норма п. 3 ст. 217 НК РФ в такой ситуации не применяется (Постановления ФАС ЗСО от 11.06.2009 N Ф04-3350/2009(8220-А27-15), Ф04-3350/2009(8517-А27-15), от 20.12.2007 N Ф04-109/2007(126-А27-15)).

ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Суммы единовременных выплат, связанных с несчастным случаем или профзаболеванием, не подлежат обложению ЕСН на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, также на них не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний согласно п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ и п. п. 2 и 4 Перечня соответственно.

В заключение отметим, что в связи с вступлением в силу с 01.01.2010 новых Законов N 212-ФЗ и N 213-ФЗ , которыми будет отменен ЕСН, порядок налогообложения некоторых выплат изменится.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Читайте так же:  Мгимо социальная стипендия

Облагается ли налогом единовременное пособие

Единовременная выплата при увольнении

Трудовым законодательством предусмотрены обязательные случаи выплаты выходного пособия — этому посвящена ст. 178 ТК РФ, которой определены размеры и основания для его выплаты. Кроме этого, в трудовом законодательстве говорится, что работодатель может предусмотреть выплату выходного пособия сверх установленного размера или по другим основаниям, при условии что это будет прописано в трудовом или коллективном договоре. Рассмотрим, какие налоги необходимо будет начислить при установлении этой выплаты и можно ли включать данные выплаты в расходы при определении налоговой базы по прибыли.

Налог на доходы физических лиц. В трудовом договоре работодателем оговорена выплата выходного пособия по основаниям, не предусмотренным законодательством РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанных с увольнением работников.

Таким образом, выходное пособие, выплаченное по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, облагается НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 12.12.2007 N 03-03-06/2/222, от 26.01.2005 N 03-05-01-05/8 и УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 21-11/34150.

Если выплата выходного пособия, осуществляемая работодателем, предусмотрена ст. 178 ТК РФ, но работодатель определил больший размер, чем указано в данной статье, то суммы сверх нормативов подлежат обложению НДФЛ.

Внимание! В Письме Минфина России от 12.08.2009 N 03-04-06-01/208 сказано, что компенсация в размере трех средних заработков, которая выплачивается руководителю при увольнении на основании ст. 279 ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН в силу п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. При этом, если организация захочет выплатить компенсацию в большем размере, чем указано в ст. 279 ТК РФ, ей необходимо это прописать в трудовом договоре, тогда облагаться НДФЛ и ЕСН будут только суммы превышения.

Единый социальный налог. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанных с увольнением работников.

Поскольку выплата выходного пособия предусмотрена не ст. 178 ТК РФ, а трудовым или коллективным договором, она подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Такой вывод делают сотрудники финансового и налогового ведомств (Письма Минфина России от 20.12.2007 N 03-04-06-02/223, от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38, от 12.12.2007 N 03-03-06/2/222 и УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 21-11/34150).

Если выплата выходного пособия предусмотрена ст. 178 ТК РФ, но работодатель определил больший размер, чем указано в данной статье, то суммы сверх нормативов подлежат обложению ЕСН. Данный вывод содержится в разъяснениях налогового ведомства (Письма УФНС по г. Москве от 29.08.2005 N 28-11/61080, от 12.08.2005 N 21-17/316).

Однако на сегодняшний день существует арбитражная практика (Постановления ФАС МО от 10.04.2007, 16.04.2007 N КА-А40/2100-07, ФАС ЗСО от 18.09.2007 N Ф04-6344/2007(38138-А27-26)), согласно которой выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении по соглашению сторон, не облагается ЕСН. Этот вывод сделан на основании того, что выплата единовременного пособия сотруднику при увольнении по соглашению сторон не связана с выполнением работником трудовых обязанностей и не признается экономически оправданной, поэтому на основании п. 1 ст. 252 НК РФ не учитывается в расходах по налогу на прибыль и не облагается ЕСН.

Налог на прибыль. Включение предусмотренного в трудовом или коллективном договоре выходного пособия сверх норм в расходы при определении налогооблагаемой базы по прибыли достаточно спорный вопрос.

До настоящего времени сотрудники финансового и налогового ведомств настаивали на том, что выходное пособие, выплаченное на основании коллективного и (или) трудового договора, а также дополнительных соглашений к трудовым договорам, не учитывается при налогообложении прибыли. Данные выводы можно увидеть в Письмах Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38 и УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 21-11/34150.

В настоящее время финансовое ведомство поменяло свою точку зрения на противоположную. Все выплаты сотрудникам организации, предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются частью оплаты труда. Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, они могут быть определены в дополнительном соглашении к трудовому договору, которое является неотъемлемой частью трудового договора, согласно ст. 57 ТК РФ. В ст. 255 НК РФ сказано, что в расходы налогоплательщика на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами.

Таким образом, если выплата выходного пособия не предусмотрена нормами трудового законодательства, но прописана в трудовом или коллективном договоре, то она включается в состав расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой базы по прибыли на основании вышеуказанной статьи. Об этом свидетельствуют Письма Минфина России от 12.12.2007 N 03-03-06/2/222, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546, а также Постановление ФАС ВСО от 04.07.2007 N А58-5555/06-Ф02-3902/07.

Если учесть все сказанное, вопрос налогообложения выплат выходного пособия работнику организации, установленных дополнительным соглашением к трудовому договору и не предусмотренных ТК РФ, остается неоднозначным, а значит, свою точку зрения, возможно, придется доказывать в суде.

Единовременное пособие

Единовременное пособие при рождении ребенка – это вид разовой государственной помощи семьям, в которых появился новый член общества. Оно выплачивается в соответствии с Федеральным Законом под номером 81 от мая 95-го года любому семейству вне зависимости от его материального положения. Иными словами, чтобы получить этот вариант поддержки, не обязательно относиться к категории малоимущих или многодетных.

Предоставляется такая помощь при рождении каждого ребенка и не определяется тем, выплачивалось ли данное пособие ранее на другого малолетнего. Это касается и усыновления. Взяв на воспитание малыша любого возраста из Дома ребенка, семья имеет право на данный бонус. Однако получить его может только один родитель: либо мать, либо отец. В зависимости от трудового положения, обращаться надо:

  • в отдел пособий соцзащиты (если родитель не трудоустроен);
  • непосредственно к работодателю (при официальном трудоустройстве).

Для назначения пособия необходимы следующие бумаги:

  1. Заполненное заявление.
  2. Справка формы 24, которая выдается в ЗАГСе, о том, что рожден новый член семьи.
  3. Документ, подтверждающий, что второй родитель выплату не получал (справка с работы или из соцзащиты).
Читайте так же:  Потеря трудоспособности при ипотеке

Дополнительно могут потребовать свидетельство о том, что расторгнут брак, если такой факт имеет место быть, а также бумага, доказывающая совместное проживания мамы/папы с ребенком.

Величина пособия раньше составляла восемь тысяч российских рублей, однако ежегодно она индексируется. Согласно Постановлению правительства от января 2017 года, размер индексации на сегодняшний день составляет 1,054. Увеличение выплаты происходит первого февраля каждого года. До 01. 02. 2019 сумма пособия будет равняться 16 759,09 рублям.

Обложение НДФЛ единовременного пособия при рождении ребенка

Так как все денежные поступления граждан облагаются налогом, закономерно возникает вопрос о соответствующем взыскании из средств государственной помощи на детей. Это напрямую зависит от того, на каком уровне поступают выплаты — федеральном или региональном, и от принятых там законодательных нормах.

Облагается ли налогом единовременное пособие при рождении ребенка?

Подоходным налогом облагается заработная плата и другие доходы физических лиц. Если лицо работает по трудовому договору, то удержания с его заработков производит работодатель — компания либо ИП. Также работодатель выступает посредником между сотрудниками и внебюджетными фондами, страхуя свой персонал от различных ситуаций на работе.

Одна из таких ситуаций — беременность и роды сотрудницы. Именно работодатель передает сведения о работнице, которая ушла в декрет, в отделение ФСС для выплаты ей декретных.

Одним из видов декретных является единовременное пособие при рождении ребенка. В 2019 году оно равно 17 480 рублям на ребенка. Выплата производится один раз. Ее могут получить все женщины, не только официально трудоустроенные — для получения пособия не требуется ни стаж, ни заработок. Но считается ли оно таким же доходом, как заработная плата?

По ст.217 НК РФ в п.1 все госпособия, за некоторым исключением, освобождаются от подоходного обложения, в т.ч. выплата за рождение ребенка.

Освобождение действует автоматически — вам не нужно подавать какие-либо заявления и представлять документы.

Единовременное пособие в случае смерти работника

В коллективном или трудовом договоре работодатель может предусмотреть выплату единовременной компенсации в случае смерти работника.

Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 8 ст. 217 и пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН суммы материальной помощи, оказываемой работодателем членам семьи умершего работника. При этом в силу ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). На данную норму Семейного кодекса ссылаются сотрудники финансового ведомства в своих разъяснениях (Письма от 28.03.2007 N 03-04-06-01/89, от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234). В случае если за выплатой обратятся родственники, не являющиеся членами семьи, эта сумма будет облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке. На это указывают и примеры судебных решений. Так, в Постановлении ФАС МО от 30.12.2005 от 28.12.2005 N КА-А40/13252-05 сказано: из нормы ст. 2 Семейного кодекса следует, что к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Таким образом, свекор не относится к членам семьи, следовательно, к данной ситуации не применим п. 8 ст. 217 Кодекса, в связи с чем указанная материальная помощь должна облагаться НДФЛ. Аналогичный вывод представлен в Постановлении ФАС ЗСО от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349-А27-19).

Таким же образом рассуждал ФАС СЗО в Постановлении от 18.10.2004 N А26-3064/04-26.

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи. В силу п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ на эти суммы не начисляются страховые взносы.

Налог на прибыль. Суммы единовременной выплаты, связанной со смертью работника, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль согласно п. 49 ст. 270 НК РФ.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Согласно п. 8 Перечня страховые взносы не начисляются на суммы материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью работника или его близких родственников.

Корреспонденция счетов:

Нормативно-правовое регулирование трудовой деятельности иностранных граждан в РФ

В рассматриваемой ситуации граждане иностранного государства (муж и жена) являются временно проживающими на территории РФ, так как они получили разрешение на временное проживание (абз. 6, 10 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность на территории РФ на основании трудового договора при наличии у него разрешения на работу (абз. 11, 12, 14 ст. 2, п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 13 Федерального закона N 115-ФЗ, ч. 5 ст. 11 Трудового кодекса РФ). Осуществление трудовой деятельности возможно в пределах того субъекта РФ, на территории которого иностранному гражданину разрешено временное проживание (п. 5 ст. 13 Федерального закона N 115-ФЗ).

Единовременное пособие при рождении ребенка

Работник организации — иностранный гражданин, временно проживающий на территории РФ, подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. является застрахованным лицом (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Жена работника таким застрахованным лицом не признается, так как она не относится к лицам, указанным в ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ.

Рождение ребенка является страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (абз. 5 ст. 3, п. 1.1 ст. 7 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», п. 3 ч. 2 ст. 1.3 Федерального закона N 255-ФЗ).

При рождении ребенка застрахованному лицу выплачивается соответствующее пособие. В данной ситуации это пособие может получить тот из родителей, который является застрахованным лицом, т.е. в данном случае отец ребенка (пп. 11 п. 2 ст. 8 Федерального закона N 165-ФЗ, п. 4 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 5 ч. 1 ст. 1, абз. 4 ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», пп. «в» п. 2, пп. «г» п. 3, абз. 1 п. 25, абз. 3 п. 27 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н).

Базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 8000 руб. (ч. 2 ст. 1.4 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 26 Порядка, ст. 12 Федерального закона N 81-ФЗ). Эта сумма индексируется начиная с 2008 г. исходя из прогнозного уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год (абз. 1, 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ) . Поэтому при определении размера пособия в 2012 г. учитывается ранее произведенная индексация (Письмо ФСС РФ от 13.05.2009 N 02-18/07-3970). Таким образом, единовременное пособие при рождении ребенка установлено в 2012 г. в размере 12 405,32 руб. Округление суммы пособия до целых рублей не предусмотрено (основание — Письмо ФСС РФ от 28.12.2011 N 14-03-18/05-16244).

Читайте так же:  Как встать на квоту на операцию

Единовременное пособие при рождении ребенка назначается, если работник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка (ч. 1 ст. 17.2 Федерального закона N 81-ФЗ, п. 80 Порядка).

Рассматриваемому работнику данное пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ (абз. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ, пп. «а» п. 29 Порядка). Эту сумму работник получает от организации, которая является страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона N 255-ФЗ). На сумму выплачиваемого работнику единовременного пособия организация уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Единовременное пособие назначается и выплачивается работнику не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами, перечень которых приведен в п. 28 Порядка (абз. 1 п. 30 Порядка).

Страховые взносы

По общему правилу выплаты по трудовому договору работнику — иностранному гражданину, временно проживающему на территории РФ, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 2, пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, абз. 1, 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», абз. 2 п. 1, п. 2 ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Однако единовременное пособие при рождении ребенка не облагается вышеназванными страховыми взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Видео (кликните для воспроизведения).

В общем случае доход работника — иностранного гражданина от источников в РФ является объектом налогообложения по НДФЛ независимо от того, признается ли этот работник резидентом РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Российская организация, осуществляющая выплаты в пользу работника — иностранного гражданина, выступает налоговым агентом. Она должна исчислять, удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако единовременное пособие при рождении ребенка не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-05/6- 386).

Бухгалтерский учет

Единовременное пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено единовременное пособие за счет средств ФСС РФ 69-1 70 12 405,32 Заявление работника, Справка о рождении ребенка из органов ЗАГС, Справка из органа социальной защиты населения о неназначении пособия, Расчетная ведомость
Выплачено работнику единовременное пособие 70 50 12 405,32 Расходный кассовый ордер

В 2012 г. размер индексации единовременного пособия при рождении ребенка составляет 1,06 (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», Письмо ФСС РФ N 14-03-18/05-16244).

Размеры индексации единовременного пособия в 2008, 2009 и 2010 гг. установлены федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующие финансовые годы.

Тема: НДФЛ с единовременных выплат

Опции темы
Поиск по теме

Ситуация:

Вправе ли организация выплатить единовременное пособие при рождении ребенка работнику — гражданину иностранного государства, временно проживающему на территории РФ (имеющему разрешение на временное проживание)? Жена работника является гражданкой иностранного государства, имеет статус временно проживающей на территории РФ и нигде не работает. Ребенок родился на территории РФ.

НДФЛ с единовременных выплат

Федеральным законом № 368-ФЗ были внесены поправки, затронувшие порядок исчисления НДФЛ.
Доходы, не подлежащие налогообложению

Выплатам, освобожденным от налогообложения, посвящена ст. 217 НК РФ. Изменения, внесенные Федеральным законом № 368-ФЗ, затронули п. 8 названной статьи.

Во-первых, в данном пункте в новой редакции речь идет не только о материальной помощи, но и о единовременных выплатах, независимо от того, как они называются.

Во-вторых, согласно внесенным поправкам единовременные выплаты (в том числе и материальная помощь) освобождаются от обложения НДФЛ как в денежной, так и в натуральной форме. Это касается и выплат при рождении ребенка.

В связи с этим вопрос если положением об оплате труда предусмотренна материальная помощь к отпуску и единовременная выплата к отпуску,то они не облагаются НДФЛ

Во-первых, в данном пункте в новой редакции речь идет не только о материальной помощи, но и о единовременных выплатах, независимо от того, как они называются.

Во-вторых, согласно внесенным поправкам единовременные выплаты (в том числе и материальная помощь) освобождаются от обложения НДФЛ как в денежной, так и в натуральной форме. Это касается и выплат при рождении ребенка.

Вот как-то в законе я этого не усмотрела

8) суммы единовременной единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), оказываемой:

Так облагаются или нет указанные выплаты

там размер необлагаемый оговорен для разных случаев разный

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

Читайте так же:  Индексация размеров государственных пенсий

налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 212-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

Минфин России разъяснил вопросы налогообложения НДФЛ доходов в виде выплат социальной помощи

Pressmaster / Shutterstock.com

Речь идет о ежемесячной и единовременной социальной помощи, предоставляемой отдельным категориям граждан, проживающих на территории конкретного муниципального образования. Такая помощь предусмотрена как дополнительная мера социальной поддержки в целях повышения жизненного уровня указанных граждан.

Так, Налоговым кодексом освобождены от НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Какие еще выплаты, производимые за счет средств бюджетов, освобождены от НДФЛ? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом финансисты поясняют, что под указанную норму подпадают, в том числе, и случаи предоставления в соответствии с муниципальным правовым актом единовременной социальной помощи гражданам, имеющим право на получение такой помощи, категория которых определена законодательством (федеральными законами и законами субъектов РФ). В связи с этим доходы от единовременной социальной помощи отдельным категориям граждан, проживающих на территории муниципального образования, не подлежат налогообложению НДФЛ.

В свою очередь, освобождение ежемесячной социальной помощи п. 8 ст. 217 НК РФ не предусматривает. Поэтому доходы от такой помощи подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Налогообложение единовременных выплат

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 11

В предыдущем номере журнала мы начали рассматривать особенности налогообложения отдельных видов единовременных выплат, предусмотренных коллективными и трудовыми договорами. Сегодня мы подробно остановимся на вопросах налогообложения следующих единовременных выплат: при увольнении сотрудника, в случае смерти работника, при утрате профессиональной трудоспособности.

Единовременное пособие

Единовременное пособие при рождении ребенка – это вид разовой государственной помощи семьям, в которых появился новый член общества. Оно выплачивается в соответствии с Федеральным Законом под номером 81 от мая 95-го года любому семейству вне зависимости от его материального положения. Иными словами, чтобы получить этот вариант поддержки, не обязательно относиться к категории малоимущих или многодетных.

Предоставляется такая помощь при рождении каждого ребенка и не определяется тем, выплачивалось ли данное пособие ранее на другого малолетнего. Это касается и усыновления. Взяв на воспитание малыша любого возраста из Дома ребенка, семья имеет право на данный бонус. Однако получить его может только один родитель: либо мать, либо отец. В зависимости от трудового положения, обращаться надо:

  • в отдел пособий соцзащиты (если родитель не трудоустроен);
  • непосредственно к работодателю (при официальном трудоустройстве).

Для назначения пособия необходимы следующие бумаги:

  1. Заполненное заявление.
  2. Справка формы 24, которая выдается в ЗАГСе, о том, что рожден новый член семьи.
  3. Документ, подтверждающий, что второй родитель выплату не получал (справка с работы или из соцзащиты).

Дополнительно могут потребовать свидетельство о том, что расторгнут брак, если такой факт имеет место быть, а также бумага, доказывающая совместное проживания мамы/папы с ребенком.

Величина пособия раньше составляла восемь тысяч российских рублей, однако ежегодно она индексируется. Согласно Постановлению правительства от января 2017 года, размер индексации на сегодняшний день составляет 1,054. Увеличение выплаты происходит первого февраля каждого года. До 01. 02. 2019 сумма пособия будет равняться 16 759,09 рублям.

Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению единовременного пособия при рождении ребенка

При рождении ребенка один из родителей (или лицо, его заменяющее) имеет право на единовременное пособие при рождении ребенка. Данное пособие является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и выплачивается застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, по месту их работы организацией-работодателем (страхователем) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», п. п. 25, 27 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее — Порядок)).

Для назначения и выплаты единовременного пособия работник представляет организации-работодателю следующие документы:

  • заявление о назначении пособия;
  • справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГС;
  • справку с места работы другого родителя о том, что пособие ему (ей) не назначалось (п. п. 5, 28 Порядка, п. 3 Перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н).
  • Единовременное пособие при рождении ребенка назначается, если работник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка (ч. 1 ст. 17.2 Федерального закона N 81-ФЗ, п. 80 Порядка).

    Базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 8000 руб. (ст. 12 Федерального закона N 81-ФЗ). Эта сумма индексируется начиная с 2008 г. исходя из прогнозного уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год (абз. 1, 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ).

    Размеры единовременного пособия при рождении ребенка в 2016 г. составляют соответственно:

    • до 31.01.2016 (включительно) — 14 497,80 руб. (п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.12.2014 N 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»);
      Читайте так же:  Пфр общий трудовой стаж
    • с 01.02.2016 — 15 512,65 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций», п. 4 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ «О приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации в части порядка индексации окладов денежного содержания государственных гражданских служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц, должностных окладов судей, выплат, пособий и компенсаций и признании утратившим силу Федерального закона «О приостановлении действия части 11 статьи 50 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»).
    • Округление суммы пособия до целых рублей не предусмотрено.

      Пособие подлежит выплате в размере, действовавшем на дату наступления страхового случая (а не на дату обращения с заявлением о выплате пособия). На это, в частности, указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 22.01.2009 N А13-7308/2007.

      В данном случае ребенок родился 31.01.2016, следовательно, пособие выплачивается в размере 14 497,80 руб. (несмотря на то что работник обратился с заявлением о выплате пособия 15.02.2016, когда размер пособия уже составил 15 512,65 руб.).

      Выплата указанного пособия застрахованным лицам производится за счет средств ФСС РФ (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пп. «а» п. 29 Порядка).

      На сумму выплачиваемого работнику единовременного пособия организация уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты пособия в полном объеме, организация обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ)).

      Единовременное пособие назначается и выплачивается работнику не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами (п. 30 Порядка).

      Дополнительно о назначении и выплате единовременного пособия при рождении ребенка см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

      Налог с пособий

      Пособие – это некая денежная сумма, получаемая гражданином. Следовательно, это доход. Относится ли данная прибыль к группе тех, с которых начисляются налоговые сборы?

      Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо обратиться к статье 217 Налогового кодекса России. Она предназначена отразить «льготные» доходы — те, с которых не вычитаются налоги. К ним относятся:

      1. Государственные пособия, выплаты и компенсации.
      2. Алиментные платежи.
      3. Пенсии.
      4. Компенсационные выплаты.
      5. Доходы в натуральной форме.
      6. Вознаграждения донорам.
      7. Гранты, премии.
      8. Суммы единовременных выплат.

      К группе доходов, не подлежащих налогообложению, относятся единовременые пособия и выплаты. Таким образом, финансовая помощь, оказываемая государством один раз после рождения ребенка, не относится к группе облагаемых налогом доходов, поэтому гражданин может рассчитывать полностью на ту сумму, которая заявлена с учетом индексации.

      Следовательно, рассчитывая сумму доходов, с которой гражданин должен заплатить в казну обязательный взнос, не нужно включать в ее состав материальную помощь, полученную единоразово от государства при рождении в семье ребенка.

      Выплата единовременного пособия при рождении ребенка

      Работник состоит в браке, супруге единовременное пособие при рождении ребенка по месту работы не назначалось, о чем имеется справка с ее места работы. Пособие выплачивается в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

      Бухгалтерский учет

      Сумма единовременного пособия при рождении ребенка, выплачиваемая за счет средств бюджета ФСС РФ, не является расходом применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, и относится на расчеты с ФСС РФ.

      Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнику пособия, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

      Сумма единовременного пособия при рождении ребенка не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, см. также п. 2 Письма Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11080).

      Единовременное пособие при рождении ребенка не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

      О термине «НДФЛ»

      НДФЛ – аббревиатура, которая означает, что любое физическое лицо (то есть гражданин), получающее тот или иной доход, обязано уплатить государству некоторую часть от приобретенной прибыли. Налог на доходы отдельных лиц (подоходный) – обязательная мера, за неисполнение которой возможно назначение санкций. Он удерживается с большинства вариантов получения прибыли.

      Внести вклад в казну России в виде установленного законом процента обязаны все граждане, которые получают прибыль от источников нашей страны. Для этого не обязательно иметь ее гражданство. Об этом говорит двести седьмая статья Налогового кодекса. При этом законодателем прописано, какие именно доходы облагаются налогом:

      • прибыль с продаж;
      • проценты и дивиденды, полученные от организаций, зарегистрированных в Российской Федерации;
      • доходы от сдачи в аренду;
      • прибыль, полученная за перевозки грузов и пассажиров;
      • заработная плата (которая в документе названа вознаграждением).

      Перечислены также еще несколько источников прибыли, которые никак не относятся к пособиям. Однако последний пункт первой части 208-ой статьи говорит еще об «иных доходах». Поэтому может появиться вопрос о том, облагается ли налогом единовременное пособие при рождении ребенка.

      Налог на прибыль организаций

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Единовременное пособие при рождении ребенка не включается в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, поскольку пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ, то есть у организации отсутствуют фактически произведенные затраты, признаваемые расходами в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ.

      Источники

      Единовременное пособие облагается ли налогом
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here