Проверка эффективности налоговых льгот

Регионам придется отменить часть налоговых льгот

Идея оценивать эффективность налоговых льгот регионов при распределении дотаций обсуждалась в пятницу на правительственной комиссии по региональному развитию. В целом она одобрена, говорят два федеральных чиновника. Но окончательного решения пока нет, уточняет представитель вице-премьера Дмитрия Козака (отвечает за региональную политику): до 1 декабря регионы должны направить предложения, а Минфин – до конца года их обобщить и доложить. Представитель Минфина не ответил на запрос.

Регионам, налоговая политика которых окажется неэффективной, Минфин предлагает сокращать дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это около 2 трлн руб. на ближайшие три года – более 40% трансферта из федерального бюджета. Половину всех дотаций получат 13 регионов, больше всего – Дагестан.

Регионы много теряют из-за неэффективных льгот, объясняет один из чиновников. Минфин предлагает разделить все льготы на стимулирующие (например, пониженная ставка), социальные и оптимизирующие бюджетные потоки (для госучреждений). Их общая сумма – около 330 млрд руб., писал «Коммерсантъ» и подтверждает чиновник. Большая часть приходится на стимулирующие льготы – около 70%, 8% на социальные и остальное на оптимизирующие. Последние Минфин предлагает отменить, социальные – включать в расходы модельного бюджета региона (учитывать как расходы), а для стимулирующих ввести оценку эффективности. Если за пять лет доходы от льготы не превысили потери, она неэффективна и при расчете дотации такие расходы учитываться не будут. Регион сможет ее сохранить, но помощь ему сократится, объясняет чиновник.

Примеров неэффективных льгот много, рассказывает партнер налоговой и таможенной практики Dentons Василий Марков, прежде всего это те, которые выполняют роль подарка, а не стимула. В нескольких регионах подать заявку на льготу можно, только профинансировав все инвестиции, приводит он пример, а какой смысл давать льготу, если компания уже все построила? Некоторые регионы сокращали налог на прибыль для всех компаний (например, Пермский край на 4,5 п. п.), но стать центром притяжения для бизнеса не удается – зато долг вырос, говорит старший директор Fitch Ratings Владимир Редькин.

Федеральные налоговые льготы, навязанные регионам (на них приходится более 60% потерь от льгот), учитываться не будут, поясняет чиновник. Выполнять майские указы президента сокращение дотаций на бюджетную обеспеченность не помешает, на них регионы получают другие дотации – на сбалансированность.

Отмена оптимизирующих льгот увеличит конкуренцию между частными и госуслугами, поддерживает идею Редькин. Социальные же льготы лучше заменить прямыми субсидиями нуждающимся, считает Марков. По методике они считаются априори эффективными, но круг их получателей широк, считает эксперт, участвовавший в их обсуждении: регион освободил всех людей от налога на одно транспортное средство небольшой мощности, выпадающие доходы огромные, а социального эффекта нет – пользоваться льготой могут и бедные, и богатые.

Не оценивая эффективность стимулирующих льгот, федеральный бюджет просто финансирует компании, согласен Редькин, но подходить к их оценке надо более комплексно. Делить все льготы всего на три категории неверно, как и связывать их эффективность только с налоговыми поступлениями, согласен эксперт, участвовавший в обсуждениях, ситуация в экономике может измениться и у компании начнет падать выручка. Многие компании льготируются не для роста доходов, а для решения других задач, например развития отрасли. Оценку же льгот лучше привязать к госпрограммам, как Минфин предлагает для федеральных льгот: оценивать достижение конкретных целей, предлагает собеседник «Ведомостей».

Федеральная политика не способствуют росту бюджетного потенциала регионов, предупреждала Счетная палата. Ключевая проблема – федеральные льготы по налогам, отмечает Карен Вартапетов из S&P, без их снижения или учета их последствий проблему выпадающих доходов регионов решить будет достаточно сложно. Предложение Минфина может побудить регионы отказаться от неэффективных льгот, но оно может еще больше ограничить регионы в выборе инструментов, необходимых для развития, заключает Редькин, скорее цель – решить фискальную задачу.

Путин поручил проверить эффективность налоговых льгот

Президент России Владимир Путин поручил правительству до 1 июля инвентаризовать действующие налоговые льготы и из них выделить отдельный перечень «инвестиционных» льгот. Перечень поручений президента опубликован на сайте Кремля по итогам февральского совещания по экономическим вопросам. Минфин проработает поручение президента, заявил представитель министерства.

Сейчас в России действует более 3500 налоговых льгот и преференций совокупно более чем на 4,5 трлн руб., писал Минфин в основных направлениях бюджетной политики до 2022 г.

Идея инвентаризации льгот по сути правильная, но правительство не может провести ее уже много лет, напоминает партнер KPMG Михаил Орлов. При этом само понятие инвестиционных льгот в законодательстве не закреплено, отмечает он. Это собирательное понятие для льгот, которые государство дает компаниям в обмен на их инвестиции, поясняет партнер Taxology Алексей Артюх. Как правило, это льготы в пользу компаний в промышленности и сельском хозяйстве, реже – в транспортной и логистической отраслях, добыче полезных ископаемых. По мнению Орлова, к льготам «инвестиционного характера» можно отнести налоговые льготы преференциальных режимов – например, специальные инвестиционные контракты, которыми чаще пользуются компании перерабатывающих отраслей. Хотя в новый перечень льгот могут попасть и льготы для сырьевых отраслей – нефтяников и металлургов, рассуждает Орлов.

С начала 2021 г. налоговые льготы должны получать только компании, заключившие специальные соглашения, также указано в поручениях президента – по ним компании должны инвестировать в России, а при нарушении соглашений выплатить налоги в полном объеме. Под требование попадут и компании, которые уже получают налоговые льготы. Оно не будет распространяться только на резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток.

«Наша задача – стимулировать инвестиции», – заявлял министр финансов Антон Силуанов на расширенном заседании коллегии Федеральной налоговой службы (ФНС) 20 февраля. Он говорил, что Минфин и ФНС отрабатывают такой подход: компания получает льготу и высвобождаемые средства направляет на инвестиции. «Чтобы те ресурсы, которые получает налогоплательщик из-за преференций от государства, направлялись не в дивиденды, а в экономику», – говорил Силуанов.

Читайте так же:  Квоты на офтальмологические операции

Смысл сегодняшних инвестиционных льгот в том, что плательщик сначала инвестирует, потом получает прибыль от результатов инвестиций и с прибыли распределяет дивиденды, описывает Орлов. То есть льготы применяются уже после того, как плательщик проинвестировал – после действия, которое государство хочет поощрять. Поэтому реализовать механизм, описанный Силуановым, довольно сложно, полагает Орлов. Чиновники не учитывают, что при поддержке льготами бизнес быстрее и сильнее модернизируется, создает больше продукции и новые рабочие места, соответственно, все равно платит больше налогов в бюджет, рассуждает Артюх. Даже если бюджет недополучит от налога на прибыль или на имущество за счет льгот, он может это компенсировать за счет НДФЛ, НДС и налога на прибыль от дополнительной продукции, уверен эксперт.

Только на федеральном уровне за последние пять лет было предоставлено около 100 новых льгот, выпадающие доходы по которым к 2019 г. превысили 1 трлн руб., также указывал Минфин. В первую очередь рост выпадающих доходов приходится на налоговые льготы нефтегазовому сектору, заявляло министерство в основных направлениях бюджетной политики.

Например, в 2018 г. почти удвоились льготы по НДПИ – до 1,1 трлн руб. с 0,6 трлн руб. годом ранее. При этом инвестиции топ-5 нефтяных компаний за тот же период не изменились и остались на уровне 2 трлн руб. Эти данные приводил замминистра финансов (на тот момент – директор департамента налоговой и таможенной политики Минфина) Алексей Сазанов в сентябре 2019 г. Тогда Сазанов высказал мнение, что все льготы, которые Минфин предоставляет нефтяным компаниям, они же и должны компенсировать. Перекладывать нагрузку на другие отрасли экономики или население Минфин не намерен, заверял он.

Направления совершенствования мониторинга налоговых льгот

В статье предложены некоторые меры, направленные на усиление роли и эффектив-ности мониторинга действующих налоговых льгот, а также варианты использования такого мониторинга. Описанные шаги, помимо прочего, позволят повысить прозрачность бюджетно-налоговой сферы.

Текущая ситуация

Налоговые льготы, как правило, предполагают снижение налоговых ставок или сужение налоговой базы, уменьшающие налоговые обязательства экономических агентов, а также в некоторых случаях исключение лиц из числа налогоплательщиков. Несмотря на то что предоставление налоговых льгот и преференций напрямую не влечет расходования бюджетных средств, оно снижает доходы бюджета, которые, будь они получены, могли бы быть направлены на решение тех же социально-экономических задач, что и предоставленные льготы. Таким образом, налоговые льготы и преференции в определенном смысле аналогичны бюджетным расходам. Соответственно, налоговые расходы, как и любые другие расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должны подвергаться столь же тщательной проверке с точки зрения их прозрачности и эффективности. По нашим оценкам, величина налоговых расходов бюджета в последние годы приближается к 2% ВВП (по статьям, для которых доступны данные для оценки, без учета льгот и преференций по налогу на добычу полезных ископаемых).

В настоящее время мониторинг действующих налоговых льгот проводится ФНС России. Он преду­сматривает определение востребованности налоговых стимулирующих механизмов, то есть указание на число налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой в соответствующем году, и на соответствующие потери доходов бюджета. Кроме того, в рамках мониторинга проводится исследование того, как распределяется использование той или иной льготы по отраслям экономики, исходя из указанных налогоплательщиками кодов видов деятельности по ОКВЭД.

Мониторинг ведется по ограниченному числу налоговых льгот, преимущественно инновационной направленности. Например, за 2010 год (данные за более поздние годы недоступны) мониторинг проводился лишь по 11 статьям (два по НДС и девять по налогу на прибыль организаций), одна из которых, по нашему мнению, налоговой льготой не является. Вместе с тем перечень налоговых расходов только по налогу на прибыль организаций содержит более 50 статей.

Следует отметить, что этот мониторинг не предполагает использования критериев, по которым может оцениваться целесообразность дальнейшего предоставления той или иной налоговой льготы, и, соответственно, не решает задачу оптимизации действующих налоговых льгот и преференций, но дает некоторые сведения, которые могут использоваться для такой оценки в будущем. Другими словами, он является шагом на пути создания системы оценки эффективности налоговых льгот в российской практике.

В настоящее время ни при введении налоговых льгот на всех уровнях бюджетной системы, ни при их последующем использовании оценка соответствующих эффектов, за исключением выпадающих доходов бюджета для части уже действующих льгот, на базе обоснованного и утвержденного инструментария не производится. Нередки ситуации, когда финансово-экономическое обоснование расширения или предоставления новых налоговых льгот сводится к расхожему утверждению о положительном влиянии сокращения налогового бремени на экономическую активность. Вместе с тем и на данном направлении наметились шаги к более взвешенным решениям: в Основных направлениях налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов среди подходов к установлению налоговых льгот заявлены, в частности, обязательность оценки эффективности в процессе введения новой льготы, установление льгот на ограниченный период, а также определение источника финансирования новых налоговых расходов, в том числе за счет ликвидации льгот, признанных нецелесообразными для дальнейшего использования.

Возможные меры

Таким образом, можно говорить о том, что Россия начала двигаться к проведению полноценного мониторинга действующих налоговых льгот и преференций. Представляется, что дальнейшие шаги, совершенствующие российскую практику, целесообразно осуществлять по следующим направлениям.

Цели мониторинга

Целью мониторинга действующих налоговых льгот и преференций должна стать их оптимизация исходя из оценки эффективности применения. Иначе говоря, модификация или отмена признанных неэффективными (нецелесообразными) налоговых льгот — возможно, путем установления конкретной даты в будущем, начиная с которой льгота более не действует. Следует отметить, что в российской практике такое решение может сопровож­даться риском, что соответствующая льгота так и не будет отменена. Примером здесь может служить нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных организаций, не применяющих ЕСХН, которая продолжает действовать, хотя в законодательстве содержались положения о ее постепенной отмене.

По результатам мониторинга необходимо на регулярной основе, раз в один — три года, формулировать предложения по внесению соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ.

Читайте так же:  Права и проблемы инвалидов

Перечень объектов мониторинга следует расширить и проводить его по всем положениям действующего налогового законодательства, которые формируют статьи налоговых расходов бюджета. Поясним, что в общем случае под налоговыми расходами бюджета понимаются потери бюджетных доходов вследствие наличия льгот в структуре налогов. Основным критерием для разделения налоговых льгот и налоговых расходов бюджета являются функции конкретного положения законодательства о налогах и сборах по отношению к качественным характеристикам налоговой системы (нейтральность, справедливость и эффективность налогообложения, включая простоту администрирования и исполнения требований налогового законодательства).

Кроме того, целесообразно также осуществлять мониторинг по так называемым смешанным статьям, которые имеют черты и базовой структуры налогов, и льгот, — например, социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц по расходам на обучение и лечение. Целесообразность мониторинга смешанных статей обусловлена тем, что они могут быть модифицированы или заменены, в том числе частично, на иные способы бюджетной поддержки с целью более эффективного решения поставленных задач.

Критерии для оценки эффективности (целесообразности) налоговых льгот

Чтобы определиться с тем, какие статьи налоговых расходов бюджета следует исключить как неэффективные (нецелесообразные), необходимо задать критерии. В этой связи в рамках мониторинга для всех статей налоговых расходов должны быть определены задачи, на решение которых направлены соответствующие положения налогового законодательства. При этом каждая задача, на решение которой направлена налоговая льгота (группа льгот), по возможности должна сопровождаться показателем, по которому впоследствии можно определять успех или неуспех льготы в достижении поставленных целей.

При этом следует воздерживаться от установления слишком глобальных целей — таких как, например, экономический рост, поскольку корректно оценить влияние одной конкретной налоговой льготы на рост экономики часто бывает затруднительно. Более детализированные задачи, описываемые счетными показателями, лучше приспособлены для оценки их эффективности. Хотя предусмотреть целевой показатель для каждой налоговой льготы (группы льгот) тоже не всегда возможно. Поэтому оценка эффективности налоговых льгот нередко требует индивидуального подхода.

Другими словами, оценка эффективности налоговых льгот — это достаточно трудная и комплексная задача, и общепринятых методик для ее решения не существует. Могут быть сформулированы лишь основные подходы, причем скорее на уровне принципов, нежели конкретных инструментов.

Элементы мониторинга

Принимая во внимание опыт развитых стран, можно заключить, что мониторинг налоговых льгот по каждой рассматриваемой статье должен включать следующее.

1. Количественную оценку потерь доходов бюджета от применения соответствующей налоговой льготы.

2. Оценку изменения целевого показателя, которое обусловлено действием этой льготы (группы льгот).

3. Определение того, как использование льготы распределяется по группам налогоплательщиков (размеру организаций, доходным группам физических лиц). Такая информация может дать представление о нарушении нейтральности налоговой системы, вызванном предоставлением льгот, — то есть о том, в какой мере одни группы налогоплательщиков находятся в более выгодном положении, чем другие. Вместе с тем информация о нарушении нейтральности налогообложения окажется более полезной, если данные о распределении налоговых льгот по группам налогоплательщиков будут сопровождаться оценками эффективных средних и предельных налоговых ставок по отраслям экономики и типам инвестиций.

4. Определение того, создает ли действие льготы какие-либо негативные эффекты — рост случаев уклонения от уплаты налогов, рост затрат на налоговое администрирование, сокращение конкуренции и так далее, — и если да, то какие именно.

По результатам проведенного анализа должен быть получен ответ на вопрос, справляется ли установленная налоговая льгота с решением задачи, для которой она вводилась, причем с приемлемыми затратами. Отрицательный ответ означает признание налоговой льготы неэффективной (нецелесообразной) и, таким образом, подлежащей пересмотру или отмене.

Еще одним направлением мониторинга может стать получение ответа на вопрос о том, чем налоговая льгота с точки зрения достижения поставленных целей лучше прямых расходов бюджета. Дело в том, что налоговые льготы часто имеют природу расходных программ и могут быть заменены без повышения затрат на реализацию и администрирование соответствующей меры прямыми бюджетными расходами. Последние, как правило, подвержены более жесткому контролю.

Определенные требования могут быть установлены и для вновь вводимых налоговых льгот. Необходимыми условиями для рассмотрения таких инициатив в установленном в настоящее время порядке должны стать:

а) определенность цели, которую преследует введение данной льготы, и того, как предполагается измерять успех или неуспех данной меры;

б) количественная оценка потерь доходов бюджета от применения предлагаемой льготы на ближайшие три года;

в) аргументы в пользу того, что предлагаемая налоговая льгота лучше прямых расходов бюджета для достижения указанных целей.

За рубежом

В развитых зарубежных странах мониторинг состояния налоговых льгот, как правило, осуществляется как государственными органами, так и независимыми исследовательскими институтами. Так, в Германии Министерство финансов формирует отчет о государственных субсидиях — включая как прямые субсидии, так и налоговые преференции, — который представляется в федеральные законодательные органы. При этом большинство земель представляют аналогичные отчеты в свои законодательные органы. Если планируются изменения в законодательстве, касающиеся предоставления, модификации или отмены субсидий, в том числе предоставляемых через налоговую систему, то производятся дополнительные расчеты и готовится подробный отчет в дополнение к регулярным отчетам о субсидиях.

Несколько лет назад в Германии была внедрена практика мониторинга 20 самых больших статей налоговых расходов бюджета (около 92% их суммарной оценки). Задачами такого мониторинга являются:

а) установление факторов, требующих использования каждой рассматриваемой статьи налоговых расходов (например, макро­экономические факторы или провалы рынка);

б) определение того, является ли та или иная статья налоговых расходов эффективной мерой;

в) определение того, являются ли налоговые расходы в каждом конкретном случае лучшим инструментом для достижения поставленной цели;

г) обнаружение возможных побочных эффектов для налоговой системы в целом.

В мониторинге одновременно участвуют несколько неправительственных исследовательских организаций, что позволяет получить непредвзятые результаты. На Министерство финансов возложена задача комментировать результаты мониторинга и докладывать о них парламенту.

В США раз в два года оценка налоговых расходов проводится научно-исследовательской службой Конгресса США для комитета по бюджету Сената. Она включает описание соответствующих положений налогового законодательства, количественную оценку налоговых расходов бюджета, эффекты (включая распределение выгод по доходным группам, если доступно) и обоснование той или иной меры. По поручению Конгресса налоговые расходы анализируются также Центральным финансовым управлением США. Оно публикует обзоры, содержащие анализ эффективности и результативности налоговых расходов, их влияния на фискальную систему и экономику в целом.

Читайте так же:  Как будет проходить индексация пенсий

Использование результатов мониторинга

В итоге возможны различные варианты целевых ориентиров для результатов регулярного мониторинга налоговых льгот.

1. Жесткий вариант, предполагающий постепенную, например в течение десяти лет, ликвидацию всех статей налоговых расходов бюджета. То есть отсутствие в налоговой системе льгот, не обус­ловленных хотя бы частично базовыми характеристиками налогообложения, включая качественные — нейтральность, справедливость, эффективность, в том числе простоту администрирования и исполнения требований налогового законодательства. Как показывает международный опыт, такой вариант пока полностью не реализован ни в одной стране.

2. Базовый вариант, предполагающий ликвидацию в течение трех — пяти лет всех категориальных налоговых льгот. Если по политическим мотивам ликвидация льготы с начала следующего налогового периода невозможна, то может быть установлена конкретная дата в будущем, после которой льгота уже не действует. Первоочередными кандидатами на отмену являются льготы, в отношении которых уже накоплены сомнения в их эффективности благодаря:

а) малому охвату применения после нескольких лет действия, в том числе в результате близкого к индивидуальному характера льготы;

б) значительным сложностям администрирования и правоприменения;

в) большому числу злоупотреблений, связанных с их использованием.

При этом мониторинг менее искажающих налоговых льгот проводится на регулярной основе с предложениями о пересмотре состава льгот раз в один — три года.

3. Мягкий вариант, предполагающий регулярный мониторинг эффективности налоговых льгот с предложениями о пересмотре их состава раз в один — три года без установления приоритета в виде ликвидации наиболее искажающих льгот в среднесрочной перспективе.

Перечисленные шаги позволят увеличить прозрачность бюджетно-налоговой сферы.

Оценка эффективности

01.12.2016 15:39 Результаты по оценке эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам за 2015 год

1. Оценка эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам Ельнинского городского поселения муниципального образования «Ельнинский район» Смоленской области.

1. 1. Реализация полномочий органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством в отношении местных налогов в отчетном периоде

В соответствии со статьей 61.5. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, а именно:

— Земельный налог – по нормативу 100 процентов;

— Налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращение потерь местного бюджета.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

Бюджетная эффективность налоговых льгот. Под бюджетной эффективностью понимается сохранение или превышение темпов роста сумм начисленного налога, подлежащего уплате в местный бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.

Социальная эффективность налоговых льгот. Под социальной эффективностью понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы.

Льготы, установленные на местном уровне, по их направленности делятся на две группы:

— поддержка социально незащищенных категорий граждан;

— минимизация налоговой нагрузки учреждений, финансируемых из местных бюджетов.

В первую группу вошли льготы, предоставленные социально незащищенным категориям населения городского поселения, имеют исключительно социальную направленность, как улучшающие условия жизнедеятельности и повышающие покупательскую способность. Сумма таких льгот составила 126,0 тыс. рублей или 12,1,0 процента в общей сумме льгот.

Вторая группа налоговых льгот, предоставленная в целях снижения налоговой нагрузки на учреждения, финансируемые из местного бюджета. Сумма таких льгот составила 914,0 тыс. рублей или 87,8 процентов в общей сумме льгот.

Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия льгот, установленных представительным органом местного самоуправления, к общему объему поступивших налоговых и неналоговых доходов (15503,5 тыс.рублей) за 2015 год составляет 6,7 процента.

Видео (кликните для воспроизведения).

Эти объемы льгот, по сути, нацелены на минимизацию расходов граждан городского поселения и учреждений, деятельность которых не направлена на получение доходов.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития городского поселения, в пределах полномочий представительного органа местного самоуправления, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты следующие муниципальные правовые акты:

решение Совета депутатов Ельнинского городского поселения от 30 ноября 2016 г. № 46 «Об установлении земельного налога на территории Ельнинского городского поселения Ельнинского района Смоленской области и об утверждении Положения о земельном налоге»; от 20 ноября 2014 г. № 41 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Ельнинского городского поселения Ельнинского района Смоленской области».

Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимся доходными источниками бюджета Ельнинского городского поселения, закреплены постановлением Администрации муниципального образования «Ельнинский район» Смоленской области от 11.07.2016 № 710 «О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам Ельнинского городского поселения» (далее порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот).

2. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

В соответствии с Порядком проведения оценки эффективности налоговых льгот и в целях определения целесообразности потерь бюджета, проведена оценка эффективности предоставляемых льгот по налогам и сборам в местный бюджет.

2.1. Проведение инвентаризации предоставленных налоговых льгот

По земельному налогу: Решением Совета депутатов Ельнинского городского поселения от 30 ноября 2016 г. № 46 «Об установлении земельного налога на территории Ельнинского городского поселения Ельнинского района Смоленской области и об утверждении Положения о земельном налоге»:

-органы местного самоуправления

— бюджетные, автономные, казенные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых, в том числе по выполнению муниципального задания, осуществляется за счет средств бюджетов муниципальных образований Смоленской области на основании бюджетной сметы или виде субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным задание муниципальных услуг (выполнением работ);

Читайте так же:  Накопительная часть пенсии мужчины 1955

— граждане, достигшие 75 лет и старше;

По налогу на имущество физических лиц льготы не устанавливались.

2.2. Определение объемов недополученных (выпадающих) доходов бюджета сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот

За 2015 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила 1040,0 тыс. рублей, в том числе физическим лицам – 126,0 тыс. рублей, бюджетным учреждениям, финансируемым из местных бюджетов сельского поселения — 914,0 тыс. рублей.

3.Заключение по оценке эффективности налоговых льгот.

3.1 Бюджетная эффективность

Согласно Порядка проведения оценки эффективности налоговых льгот бюджетная эффективность не определяется и принимается равной сумме, предоставленных льгот:

По земельному налогу физических лиц – 126,0 тысяч рублей;

Учитывая, что в 2015 году получателями налоговых льгот являлись бюджетные учреждения, финансируемые из местных бюджетов, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения городского поселения, бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков.

3.2.Социальная эффективность

Социальная эффективность определяется социальной направленностью предоставленных налоговых льгот и признана положительной, так как направлена на достижение следующих целей:

· повышение уровня жизни населения (поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности населения, снижение доли расходов на уплату обязательных платежей);

· на поддержку осуществления деятельности организаций по предоставлению на территории городского поселения услуг в социально-культурной сферы.

Методика оценки эффективности налоговых льгот

Министерство финансов России разместило на официальном сайте проект методики оценки эффективности налоговых льгот. Документ доступен по ссылке. Мы публикуем методику с официального сайта Минфина без изменений.

I. Общие положения

1.1. Настоящая методика определяет порядок оценки эффективности налоговых льгот, в том числе пониженных ставок налогов, установленных законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (далее – методика, налоговые льготы).

1.2. Методика разработана в соответствии с подходами, применяемыми при определении налогового потенциала субъектов Российской Федерации и расчетного объема расходных обязательств субъекта Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации».

1.3. Оценка эффективности налоговых льгот в соответствии с настоящей методикой осуществляется в целях повышения прозрачности бюджетной и налоговой политики, повышения эффективности мер социально-экономической политики субъектов Российской Федерации на основе информированного выбора оптимального способа достижения целей, учета результатов оценки при предоставлении межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, при заключении соглашений о предоставлении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации, а также повышения качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы.

1.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется субъектами Российской Федерации, в том числе на основании информации, предоставляемой Федеральной налоговой службой.

1.5. Результаты оценки эффективности налоговых льгот предоставляются в Министерство финансов Российской Федерации уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации не позднее 1 июня текущего финансового года в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

1.6. Министерство финансов Российской Федерации в целях формирования единых подходов к оценке эффективности налоговых льгот осуществляет проверку информации, предоставляемой субъектами Российской Федерации, и размещает ее на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет» не позднее 1 августа текущего финансового года в целях сверки исходных данных для проведения расчетов распределения межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период (далее – исходные данные).

1.7. В случае не представления в срок до 20 августа текущего финансового года в Министерство финансов Российской Федерации замечаний к исходным данным или представления замечаний после 20 августа текущего финансового года, исходные данные считаются согласованными.

1.8. Результаты оценки эффективности налоговых льгот применяются при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» и заключении соглашений о предоставлении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 1506 «О соглашениях, заключаемых Министерством финансов Российской Федерации с высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации), получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, и мерах ответственности за невыполнение субъектом Российской Федерации обязательств, возникающих из указанных соглашений».

II. Принципы проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Для целей оценки эффективности налоговых льгот формируется сводная информация в разрезе субъектов Российской Федерации и видов (направлений) налоговых льгот, включающая законодательный источник, характеристики налоговой льготы (категория льготополучателей, тип льготы, условия предоставления льготы, срок действия льготы, целевая категория налоговой льготы, категории налогоплательщиков, которым предоставляется льгота и др.), оценку объема налоговой льготы, расчетные показатели для оценки эффективности налоговой льготы в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

2.2. Налоговые льготы разделяются на 3 типа в зависимости от целевой составляющей:

1) социальная – поддержка отдельных категорий граждан;

2) финансовая – устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;

3) стимулирующая – привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала.

2.3. Оценка эффективности налоговых льгот проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот.

III. Порядок оценки эффективности социальных и финансовых налоговых льгот

3.1. Социальные и финансовые налоговые льготы подлежат распределению по группам полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления согласно Правилам определения расчетного объема расходных обязательств субъекта Российской Федерации и муниципальных образований, в соответствии с Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 (далее – модельный бюджет региона).

Читайте так же:  Единый компенсационный центр выплаты денежных средств

3.2. Распределение социальных и финансовых налоговых льгот по группам полномочий производится одновременно с представлением в Министерство финансов Российской Федерации данных реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации.

3.3. Оценка эффективности социальных и финансовых налоговых льгот определяется в рамках формирования модельного бюджета региона и определения расчетного объема расходных обязательств субъекта Российской Федерации в отношении групп полномочий субъекта Российской Федерации.

3.4. В целях обеспечения сопоставимости расходных обязательств субъекта Российской Федерации и муниципальных образований и равных подходов к определению модельного бюджета расходы модельного бюджета региона по каждой группе полномочий подлежат увеличению на объем социальных и финансовых налоговых льгот по соответствующей группе полномочий.

IV. Порядок оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот

4.1. Оценка эффективности (совокупный бюджетный эффект) по стимулирующим налоговым льготам производится с периода действия налоговой льготы или за 5 отчетных лет, в случае если налоговая льгота действует более 5 лет на момент проведения оценки эффективности, и определяется по следующей формуле:

– объем налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации от налогоплательщиков-получателей льготы в i-ом году.

При определении объема налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации от налогоплательщиков, получателей налоговой льготы учитываются поступления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, специальным налоговым режимам (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) и земельному налогу.

В случае, если налоговая льгота действует менее 5 лет на момент проведения оценки эффективности, объем налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации от налогоплательщиков-получателей льготы в текущем году, очередном году и (или) плановом периоде прогнозируется по данным субъектов Российской Федерации.

– расчетный объем базовых налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации от налогоплательщиков-получателей льготы в году, предшествующем i-ому году.

Под базовыми налоговыми поступлениями для целей настоящей методики понимаются налоговые поступления от налогоплательщиков получателей льготы в году, предшествующем году применения льготы.

– номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации в i-ом году по отношению к базовому году.

При определении номинального темпа прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации учитываются поступления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, специальным налоговым режимам (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) и земельному налогу без учета поступлений по следующим видам экономической деятельности: добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов, добыча металлических руд, металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, финансовая деятельность). При определении номинального темпа прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации не учитываются 5 максимальных и минимальных значений по субъектам Российской Федерации.

Номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации в текущем году, очередном году и плановом периоде определяется Министерством финансов Российской Федерации исходя из целевого уровня инфляции (4%) и реального темпа роста валового внутреннего продукта согласно прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

– расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований субъекта Российской Федерации.4.2. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований субъекта Российской Федерации определяется по следующей формуле:

– целевой уровень инфляции, определяемый на уровне 4 процента;

– реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

– кредитная премия за риск.

Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения государственного долга субъекта Российской Федерации к налоговым и неналоговым доходам по состоянию на 1 января текущего финансового года:

1) для субъектов Российской Федерации, у которых указанное отношение составляет менее 30 процентов кредитная премия за риск составляет 1 процент;

2) для субъектов Российской Федерации, у которых указанное отношение составляет от 30 до 100 процентов кредитная премия за риск составляет 2 процента;

3) для субъектов Российской Федерации, у которых указанное отношение составляет более 100 процентов кредитная премия за риск составляет 3 процента.

4.3. Для целей настоящей методики налоговая льгота:

1) считается неэффективной в случае, если совокупный бюджетный эффект в соответствии с пунктом 3.1 настоящей методики принимает отрицательное значение;

2) считается эффективной в случае, если совокупный бюджетный эффект в соответствии с пунктом 3.1 настоящей методики принимает положительное значение.

4.4. Объем недополученных доходов бюджета субъекта Российской Федерации в результате действия неэффективных налоговых льгот подлежит учету при расчете налогового потенциала субъектов Российской Федерации в соответствии с Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 (далее – налоговый потенциал).

Показатели, характеризующие налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по видам налогов, подлежат увеличению на объем, указанный в абзаце первом настоящего пункта, по каждому периоду, в котором производится расчет показателей, характеризующих налоговый потенциал субъекта Российской Федерации.

4.5. Объем недополученных доходов бюджета субъекта Российской Федерации в результате действия эффективных налоговых льгот подлежит учету в модельном бюджете региона аналогично порядку оценки эффективности социальных и финансовых налоговых льгот согласно разделу III настоящей методики.

V. Заключительные положения

5.1. Настоящая методика может применяться федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации, в том числе в целях мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот.

5.2. Министерство финансов Российской Федерации на основании представляемой информации в соответствии с пунктом 1.5 настоящей методики формирует реестр налоговых льгот и размещает его на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет».

Видео (кликните для воспроизведения).

5.3. По итогам оценки эффективности налоговых льгот Министерство финансов Российской Федерации направляет рекомендации субъектам Российской Федерации в целях мобилизации дополнительных доходов регионов за счет оптимизации неэффективных налоговых льгот.

Источники

Проверка эффективности налоговых льгот
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here