Справка о налоговых льготах

Приложение N 4. Справка о предоставленных налоговых льготах

ГАРАНТ:

Законами Омской области от 29 декабря 1999 г. N 227-ОЗ, от 28 февраля 2000 г. N 234-ОЗ действие пункта 6 статьи 3, утвердившего настоящее приложение, было приостановлено на 2000 г.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 29 октября 1999 г. N 215-ОЗ настоящий Закон дополнен приложением N 4

к Закону Омской области

ставки налога на имущество

юридических лиц Омской области»

Начислено без учета налоговых льгот

Начислено с учетом налоговых льгот

Сумма налоговых льгот

Платежи в территориальный дорожный фонд

Налог на имущество

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Налоговые льготы

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Классификация налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

предоставлении налогового кредита.

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Как подать и в какие сроки

Заявление на бумаге можно подать в ИФНС двумя способами:

  • отнести лично;
  • отправить почтой (заказным ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения) на адрес налоговой по месту нахождения квартиры, дома или гаража.

В случае если у пенсионера есть доступ в личный кабинет на сайте ИФНС, можно составить и подать заявление, воспользовавшись этой функцией в своем аккаунте.

Внимание! Подать документ необходимо до 1 ноября текущего года.

Если пенсионер переплатил налог, то он имеет право вернуть излишне уплаченную сумму, но только за три предшествующих года. Например, пенсионер узнал о льготе (о том, что можно не платить налог) в апреле 2018 года, при этом сама льгота возникла в 2012 году. Значит, он может вернуть налоги, уплаченные в бюджет с апреля 2015 года. То есть он имеет право запросить возврат только за 2014 (уплачен в 2015), 2015 (уплачен в 2016) и 2016 (уплачен в 2017) годы.

Для возврата, кроме вышеуказанного заявления о льготе, необходимо предоставить еще и заявление на возврат излишне выплаченного налога. За каждый год нужно приложить отдельное заявление.

Заявление на льготу по имущественным налогам для пенсионеров: образец заполнения

Пенсионеры имеют право на налоговые льготы по налогу на имущество и земельному налогу, а в некоторых регионах страны могут быть и льготы по транспортному налогу.

Налоговая инспекция должна сама учитывать льготы при расчете налогов. Однако не всегда у неё есть нужная информация. Поэтому иногда приходится подавать заявление. А только что вы вышедшим на пенсию владельцам недвижимости стоит это сделать заранее, не дожидаясь неверного расчета налога.

Но в заявлении надо указать номер документа, дающего право на льготу, а пенсионные удостоверения теперь не выдают. Что же делать?

Ответ дала Федеральная налоговая служба, которая в письме № БС-4-21/[email protected] от 29.08.2019 рекомендовала указывать данные извещения о назначении пенсии, выдаваемые ПФР. На самом деле этот документ называется Справка и выглядит вот так.

И ничего, что такую справку можно получать многократно и у неё будут разные номера и даты. Вы указываете данные той справки, которая на момент заполнения заявления была у вас на руках. Для надежности копию справки можно приложить к заявлению, но вы не обязаны это делать.

Предлагаем вам образец заполнения заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по форме КНД-1150063. Бланк и Порядок заполнения заявления можно найти тут.

Налоги, льготы, МФЦ: беготня со справками закончится?

Добрый день, уважаемые коллеги.

Как только я начинаю говорить о том, что налоговая, правительство или президент сделали что-то хорошее, никто им уже не верит. Я сужу по комментариям и опросам, которые провожу среди бизнесменов на семинарах. Мы сейчас не будем рассматривать причины этого неверия. Тем не менее, если я вижу хорошую инициативу, то буду о ней говорить. Сегодня поговорим об информации от ФНС РФ «Граждане смогут эффективнее решать вопросы налогообложения своего имущества».

Читайте так же:  Ветеран вооруженных сил российской федерации льготы

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговики подготовили справку о налоговых льготах и вычетах для налогоплательщиков, имеющих детей

Olimpik / Shutterstock.com

Справка о перечне налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, право на которые распространяется на налогоплательщиков, имеющих детей (далее – Справка), содержится в письме ФНС России от 16 февраля 2018 г. № ММВ-17-11/46 «О налоговых льготах и вычетах«.

В Справке перечислены нормы Налогового кодекса, посвященные указанным налоговым льготам и вычетам для лиц с детьми, и даны краткие разъяснения по каждой льготе. Например, указано, что в рамках налогообложения НДФЛ предусмотрены стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, право на которые распространяется, в том числе, на налогоплательщиков, имеющих детей.

В частности, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ устанавливает конкретные размеры стандартных налоговых вычетов для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, а также опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Например, на первого и второго ребенка указанные категории граждан могут воспользоваться вычетом по 1400 руб., на третьего и каждого последующего – по 3 тыс. руб. Такой вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В свою очередь, положения п. 1 ст. 219 НК РФ посвящены социальным налоговым вычетам, к числу которых относятся вычеты:

  • на медицинские услуги, оказанные несовершеннолетним детям или подопечным налогоплательщика, на приобретение лекарств для них;
  • по договорам добровольного страхования детей, а также по заключенным налогоплательщиком в пользу детей договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования (в пользу детей-инвалидов), добровольного страхования жизни (при сроке договора не менее пяти лет).

Такие вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных им расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

Кроме того, п. 1 ст. 219 НК РФ установлены социальные налоговые вычеты на обучение детей и за дорогостоящие виды лечения детей, правом на получение которых пользуются налогоплательщики, имеющие детей.

Если плательщик налога на имущество физлиц не подал заявление о предоставлении льготы в течение налогового периода, лишается ли он права воспользоваться названной льготой за указанный период? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Что касается имущественных налоговых вычетов, то налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории РФ за свой счет объектов недвижимости (включая жилой дом, квартиру, комнату или доли в них, земельные участки для индивидуального жилищного строительства и т.п.), в собственность своих несовершеннолетних детей (подопечных), могут рассчитывать на получение вычетов:

  • в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение в России объектов недвижимости, но не более 2 млн руб.;
  • в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимости, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, но не более 3 млн руб. (ст. 220 НК РФ).

Относительно транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц налоговики указывают, что налоговые льготы по их уплате для налогоплательщиков, имеющих детей, НК РФ не установлены. Однако региональным властям предоставлено право дифференцировать налоговые ставки, а также устанавливать налоговые льготы и основания для их применения (ст. 356, п. 2 ст. 387, п. 2 ст. 399 НК РФ).

К письму ФНС России также приложена справочная информация об установлении законами субъектов РФ налоговых льгот по транспортному налогу для налогоплательщиков, имеющих детей, а также информация об установлении нормативными правовыми актами органов местного самоуправления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для данной категории налогоплательщиков.

Приложение N 4. Справка о предоставленных налоговых льготах

к Закону Омской области

«О внесении дополнений в Закон

Омской области «Об установлении

ставки налога на имущество

юридических лиц Омской области»

Начислено без учета налоговых льгот

Начислено с учетом налоговых льгот

Сумма налоговых льгот

Платежи в территориальный дорожный фонд

Налог на имущество

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Как получить справку предпенсионера

Для чего нужна справка предпенсионера работодателю

С 01.01.2019 лица предпенсионного возраста имеют право на некоторый набор льгот и мер социальной поддержки, а также определенные трудовые гарантии.

ВАЖНО! Предпенсионным считается возраст в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно (п. 2 ст. 5 закона «О занятости населения» от 19.04.1991 № 1032-1).

И если реализация социальных гарантий — дело самих граждан, то о трудовых правах предпенсионеров должен быть осведомлен и их работодатель, чтобы не нарушить закон и не навлечь на себя ответственность. А она, к слову, предусмотрена вплоть до уголовной.

Итак, достижение гражданином предпенсионного возраста дает ему по месту работы:

  • право каждый год брать два дня на прохождение диспансеризации, оплачиваемых по среднему заработку;
  • гарантии того, что его не уволят с работы или же не откажут в приеме на работу из-за его возраста.

ВАЖНО! За незаконное увольнение или отказ в приеме на работу предпенсионера из-за его возраста может быть назначена административная ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до 5000 руб. на должностных лиц и до 50 000 руб. для организации), либо уголовная ответственность по ст. 144.1 УК РФ (это штраф или обязательные работы).

О других недавних изменениях в трудовом законодательстве узнайте из нашей статьи.

Вот почему наличие справки о статусе предпенсионера для работодателя не будет лишней. И не путайте ее с отчетом о предпенсионерах, о котором мы рассказывали здесь.

Читайте так же:  Льготная пенсия электромонтеров

Как выглядит справка предпенсионера (образец)

Форма справки об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста утверждена Пенсионным фондом. Бланк приведен в приложении № 1 к Административному регламенту ПФР, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 04.04.2019 № 206п и выглядит так.

Если у вас в штате есть работники — предпенсионеры, рекомендуем собрать с них данные документы и тогда вы будете уверены, что соблюдаете все требования закона.

Заполняем заявление

  1. Форма документа утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/[email protected]
  2. Заполнять бланк необходимо аккуратно, вписывая каждую букву или число в отдельную клетку.
  3. Вносить сведения можно от руки или на компьютере. При втором варианте важно помнить, что подпись налогоплательщика должна быть «живой».
  4. В бланке 4 листа, но для получения льготы по нужному нам налогу заполняется только титульный и лист, в котором заявлена указанная льгота. Пустые листы прикреплять к документу не требуется.

Лист 1 (титульный)

Эта часть документа должна содержать такие сведения:

  1. ИНН. Если физлицо не знает свой номер, то может воспользоваться сервисом на сайте налоговой по ссылке: https://service.nalog.ru/inn.do. Если нет возможности узнать ИНН, можно оставить строку свободной, но придется заполнить дополнительные строчки в заявлении (о них речь пойдет позже).
  2. Код ФНС по месту нахождения недвижимости, по которой и запрашивается льгота. Его можно узнать вот здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do.
  3. ФИО. Каждое слово необходимо писать в отдельной строке: 2.1 — фамилия, 2.2 — имя, 2.3 — отчество.
  4. Данные о дате и месте рождения (строки 2.5 и 2.5). Заполняются, если не была заполнена строка с ИНН.
  5. Данные о документе, удостоверяющем личность (раздел 2.6). Также заполняются, если не был вписан ИНН. При заполнении поля 2.6.1 (код вида документа) нужно выбрать код своего документа. Для паспорта гражданина РФ — это «21», паспорта СССР — «01», свидетельства о рождении — «02».
  6. Номер телефона. Его нужно вписывать в формате 8(900)0000000, без пробелов и тире.
  • Способ получения ответа с результатом рассмотрения заявления. «1» — в налоговом органе, «2» — по почте.
  • Число листов документа. Их должно быть как минимум 2 — «002».
  • Количество листов-приложений к документу. Формат аналогичен пункту выше.
  • Подтверждение достоверности внесенной информации. Здесь ставим «1», если физлицо сдает документы лично, в этом случае остальные данные, кроме подписи и даты, заполнять не нужно. Нужно внести цифру «2», если документы сдает доверенное лицо. В этом случае пишут его ФИО и реквизиты доверенности, дату. И доверенное лицо должно поставить свою подпись.
  • На этом мы закончили заполнять первый лист.

    Лист 2

    Это четвертый лист в бланке. Если пенсионер запрашивает льготу только по имущественному налогу, то заполнять нужно только этот лист, второй и третий — пропустить. Если нужно оформить льготу по другим налогам (транспортный, земельный), то вносят данные и в соответствующие листы.

    Итак, для льготы по имущественному налогу лист заполняют, внося следующую информацию:

    1. Снова ИНН.
    2. Номер страницы. Если это второй лист заявления, то ставят «002».
    3. Фамилию и инициалы пенсионера.
    4. Данные об объекте недвижимости. Здесь указывают коды вида имущества, его номер (кадастровый, условный или инвентарный).
    5. Информацию о льготе. Срок предоставления, начало срока действия льготы, наименование документа, на основании которого наступила льгота (пенсионное удостоверение или иной документ — они перечислены в бланке). Далее вносят название органа, выдавшего документ, дату выдачи и срок его действия.
  • Подпись пенсионера, дата заполнения документа.
  • Внимание! Можно также указать несколько объектов недвижимого имущества. На бланке выделены разделы для двух объектов. Если их больше, то можно просто взять дополнительный лист, указав при этом и его номер.

    Порядок отмены налоговых льгот

    Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

    Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

    Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

    Как получить справку предпенсионера

    Получить справку предпенсионера должен работник в ПФР. Есть два способа ее получения:

    • Лично в ПФР или в МФЦ. Выдают справку по паспорту сразу при обращении. Платить за выдачу документа не нужно.
    • Онлайн через госуслуги или в ЛК на сайте ПФР. Тоже бесплатно. Для этого нужно найти вкладку «Заказать справку (выписку)» а в ней подраздел «Об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста». В предложенной системой форме нужно указать, куда предоставляются сведения (ФНС, служба занятости или, как в нашем случае — работодатель), и способ получения документа (например, на электронную почту).

    Форма запроса согласно приложению № 2 к Административному регламенту ПФР № 206п выглядит так.

    Справка сохранится в истории обращений. Там ее можно просмотреть, распечатать или переслать на e-mail.

    Кто может использовать налоговые льготы

    Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

    Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

    Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

    Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

    Новость № 2

    «С 2020 года вводится беззаявительный порядок предоставления физлицам льгот по транспортному налогу. То есть льготникам, владеющим налогооблагаемыми транспортными средствами, больше не потребуется обращаться с заявлениями в инспекцию, если у нее уже есть соответствующие сведения, полученные в рамках межведомственного взаимодействия. Так, ФНС России будет получать сведения от Пенсионного фонда России о пенсионерах, предпенсионерах, инвалидах, а также от органов соцзащиты населения о многодетных. Кроме того, налоговые органы будут использовать сведения о транспортных средствах, получаемые от органов ГИБДД МВД России — например, об автомашинах мощностью до 70 л.с., освобождаемых от налогообложения на основании закона субъекта РФ о транспортном налоге».

    На мой взгляд, новость однозначно хорошая в части, касающейся и межведомственного взаимодействия между налоговиками и прочими товарищами. Теперь не придется носить справки. Помню когда-то у меня был у меня неприятный случай, когда машину угнали. И чтобы с меня не брали налоги, я поехал в ГАИ, взял оттуда справку, привез в налоговую инспекцию. Это занимает кучу времени. Теперь в подобных вещах вам бегать не придется. Плюс лично мне нравится, как работают МФЦ: работают четко, вежливые сотрудники. Да и вообще само по себе взаимодействие физлиц с налоговиками через МФЦ облегчает все процессы. И это новость хорошая.

    Читайте так же:  Заключение социальные пенсии

    Я не жду, что в комментариях появятся благодарности в адрес чиновников, налоговиков. Нет, просто знайте, что с января 2020 года вы сможете взаимодействовать с налоговой инспекцией в части, касающейся имущественных налогов через МФЦ. Надеюсь, информация пошла вам на пользу.

    Справка о налоговых льготах

    Государственная налоговая служба Российской Федерации
    ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
    ПО МОСКВЕ

    от 29 января 1999 года N 11-13/2464

    О налоговых льготах

    В связи с возникающими запросами, а также разъяснениями, полученными от Госналогслужбы России, Государственная налоговая инспекция по г. Москве вносит следующие изменения в письмо от 23.09.97 N 11-13/23278:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    1. Дополнить письмо разделом V следующего содержания:

    «V. В соответствии с пунктами 1 и 16 статьи 2 Закона города Москвы от 18.06.97 N 19 «О ставках и льготах по налогу на прибыль» не включаются в налогооблагаемую прибыль при исчислении налога, подлежащего зачислению в бюджет г.Москвы, средства, полученные от других предприятий и организаций в рамках действия налоговых льгот. При этом получателями средств могут выступать как организации, являющиеся коммерческими, так и некоммерческие организации.

    В соответствии с пунктом 2.12 инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» в состав доходов и расходов некоммерческих организации, не подлежащих налогообложению, включаются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на их содержание, поступившие от других предприятий, а также расходы, производимые за счет этих средств.

    Согласно письму Госналогслужбы России от 02.03.98 N 02-2-10 доходы, образующиеся у некоммерческой организации в результате целевых поступлений на их содержание, а также расходы, произведенные из указанных средств и связанные с осуществлением основной уставной деятельности, налогообложению не подлежат.

    Государственная налоговая служба Российской Федерации письмами от 02.02.98 N АП-8-27/54 и от 04.03.98 N 01-2-01/212 разъяснила, что получатель, являющийся в соответствии с ГК РФ коммерческой организацией, имеет право не учитывать средства, получаемые на целевые мероприятия в порядке действия указанных налоговых льгот, установленных Законом N 19, в составе налогооблагаемой прибыли при определении суммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в пределах льготируемой суммы взноса у инвестора.

    Таким образом, не включается в состав налогооблагаемой прибыли получателя величина налоговой льготы, заявленная инвестором по строке 10 б расчета налога от фактической прибыли.

    Для подтверждения указанного права получатель, начиная с 1999 года, представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения Справку согласно приложению N 15 к настоящему письму.

    Порядок оформления Справки для освобождения полученных средств от налога на прибыль в федеральный бюджет.

    В сроки сдачи квартального (месячного) расчета налога от фактической прибыли (приложение N 16 к настоящему письму) инвестор и получатель представляют в налоговые органы по своему местонахождению справку по форме N 15 о размере льготы, заявленной инвестором в налоговом расчете по строке 10 б, предварительно составленную в 2-х экземплярах и подписанную каждой стороной. При этом основанием для подтверждения величины налоговой льготы является копия платежного поручения и копия выписки банка о движении средств на расчетном счете, при передаче иного имущества — акт его приемки — передачи, а также другие документы, подтверждающие право инвестора на получение налоговой льготы.

    Справка по форме N 15 составляется нарастающим итогом с начала года.

    В случае, когда один инвестор осуществляет взносы нескольким получателям, Справка представляется раздельно по каждому получателю. При этом следует иметь в виду, что, если общая сумма взносов превышает сумму налога на прибыль в городской бюджет, то распределение льготы по получателям (строка 2 Справки) производится исходя из доли каждого взноса в общей сумме взносов.

    НАПРИМЕР : инвестор произвел взносы в сумме 400 тыс.руб., в т.ч. некоммерческой спортивной организации Х на ее материально-техническое обеспечение в сумме 300 тыс. руб. и организации У на развитие спортивной базы в сумме 100 тыс.руб. Сумма налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, по расчету инвестора составила 360 тыс.руб.

    Следовательно, инвестором в налоговый орган будут представлены две Справки, отдельно:

    — по организации Х на сумму:

    1) фактическая пропорция

    300 тыс.руб. : 400 тыс.руб. х 100 % = 75 %

    2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса

    360 тыс.руб. х 75 % : 100 % = 270 тыс.руб.

    — по организации У на сумму:

    1) 100 тыс.руб. : 400 тыс.руб. х 100 % = 25 %

    2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса

    360 тыс.руб. х 25 % : 100 % = 90 тыс.руб.

    Разность между величиной налоговой льготы, заявленной в расчете инвестором по данному получателю (строка 4 Справки), и суммой фактического взноса (строка 2) рассматривается как безвозмездно полученные средства и подлежит у получателя средств обложению налогом на прибыль в федеральный бюджет.

    Если в ходе документальной проверки будут выявлены отклонения в размере предоставленной налоговой льготы, то на их величину начисляется налог в федеральный бюджет, а также в общеустановленном порядке — пеня.»

    3. Письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 23.09.97 N 11-13/23278 дополняется приложениями N 15 и N 16 (соответственно, приложения N 1 и 2 к настоящему письму).

    4. Абзац 15 раздела III после пункта 1.12 после слов «перечисленных в данном пункте,» дополняется словами «для инвестора приведен в приложении N 16», далее по тексту.

    Заместитель руководителя инспекции
    государственный советник
    налоговой службы III ранга
    А.А.Глинкин

    Первый заместитель
    руководителя Департамента финансов
    Правительства Москвы
    О.Н.Хрычева

    Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

    Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

    Читайте так же:  Досрочная пенсия медработникам список должностей

    Уровни применения налоговых льгот

    На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

    Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

    Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

    налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

    необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

    Налоговые освобождения

    Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

    налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

    налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

    полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

    изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

    пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

    Новость № 1

    «Дополнительно к существующим способам взаимодействия с налоговыми органами граждане смогут направлять ключевые документы в налоговые инспекции и получать ответы через МФЦ. Таким способом можно будет подать заявление о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, уведомление о выбранных объектах налогообложения, для которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется вычет по земельному налогу, заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц». Например, машина, не дай бог, сгорела или в аварию попала.

    При этом неважно, какой налоговый орган подготовил и направил этот документ налогоплательщику. Физлица смогут получать налоговые уведомления через любые МФЦ.

    Итоги

    Теперь вы знаете, как выглядит справка предпенсионера и зачем она может потребоваться работодателю. А граждане владеют информацией о том, как и где ее получить.

    Заявление в налоговую о льготе на налог на имущество для пенсионеров

    Пенсионеры имеют право получить льготу на имущественный налог. От оплаты освобождается недвижимость, находящаяся в собственности, не использующаяся как коммерческая, и стоимость которой не превышает 300 млн рублей. Кроме того, если объектов недвижимости несколько (к примеру, 2 квартиры, 2 гаража или 2 дома), то освобождается от оплаты один из каждой категории. Для получения льготы необходимо предоставить в налоговую соответствующее заявление и пакет документов. Как правильно заполнить бланк, расскажем в статье.

    Приложение 1. СПРАВКА о величине налоговой льготы, заявленной

    В Государственную Приложение N 15 к
    налоговую инспекцию N ___ письму N 11-13/23278
    по ______________ округу от 23.09.97
    г. Москвы

    СПРАВКА
    о величине налоговой льготы, заявленной

    ____________________________________________________________________
    (наименование организации-инвестора)
    по фактическому взносу

    ____________________________________________________________________
    (наименование организации-получателя)

    за ________________________________________________________ 199__ г.
    (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

    КАК ЗАЯВИТЬ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ?

    Согласно Федеральному закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ«0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» граждане, претендующие на льготы по имущественным налогам, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право на льготы.

    Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

    Если документы, подтверждающие данное право, в налоговом органе отсутствуют и не представлены гражданином, налоговый орган самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, путем направления запроса в органы, организации, должностным лицам, у которых имеются эти сведения. В этом случае гражданину необходимо заполнить соответствующее согласие на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью направления налоговым органом такого запроса.

    Обращаем Ваше внимание, что в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по заявлению налогоплательщика, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

    При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

    Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг г.Москвы, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

    Если право на налоговую льготу возникло в 2018 году впервые и ранее гражданин не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по установленной форме, он может это сделать в 2019 году. Кроме того, заявление подается лицами, у которых период предоставления льготы окончился в 2018 году на основании ранее представленных документов.

    Информация о льготах по определенному налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.naIog.ru).

    Типовая (рекомендуемая) форма согласия налогоплательщика — физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу

    1. Сведения о лице, выражающем согласие на обработку персональных данных:

    Отчество (при наличии):

    Сведения о документе, удостоверяющем личность:

    Серия и номер документа:

    Дата выдачи документа:

    Орган, выдавший документ:

    1. Содержание согласия на обработку персональных данных:

    В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных

    данных» в связи с поданным мною в налоговый орган заявлением от » » 20 г.

    о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (далее — заявление), в котором указаны мои персональные данные, настоящим выражаю согласие на их обработку, использование и распространение налоговым органом в целях и в объеме, необходимых для направления запроса в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие мое право на указанную в заявлении налоговую льготу.

    Перечень персональных данных, на обработку которых дается настоящее согласие, совпадает с полным содержанием моих персональных данных, указанных в заявлении. Настоящее согласие дается с момента получения налоговым органом моего заявления на срок, необходимый для завершения рассмотрения заявления, и может быть отозвано способом и в форме, совпадающими со способом и формой представления мною заявления.

    1. Подпись субъекта персональных данных: / /
    Читайте так же:  Пенсионный калькулятор пенсии мвд

    Информация о порядке предоставления льгот по имущественным налогам

    Льготы по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам предоставляются на основании заявления. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected] К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.

    Если право на налоговую льготу возникло в 2018 году впервые и ранее гражданин не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по установленной форме, он может это сделать в 2019 году. Кроме того, заявление подается лицами, у которых период предоставления льготы окончился в 2018 году на основании ранее представленных документов.

    Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг г. Москвы, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

    С 1 января 2019 года физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31.12.2018, имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц. Налоговая льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащей уплате, и только если имущество не используется в предпринимательской деятельности. При этом льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

    Указанная категория граждан также имеет право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м. в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

    Примерный информационный материал «Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, применяющиеся для налоговых периодов 2018 и 2019 гг.»

    I. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2019 году (за налоговый период 2018 года)

    а) Налоговый вычет по земельному налогу

    28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    Законом вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее — вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток — налог изыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток — налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

    Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для пенсионеров.

    Вычет применяется для одного земельного участка по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

    Лица, которые впервые в 2018 году приобрели статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами, ветеранами боевых действий и пип.), для применения вычета при расчете земельного налога за 2018 год могут обратиться с заявлением о предоставлении данной льготы в любую налоговую инспекцию.

    б) Ограничено право на применение н cl юговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

    Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого

    сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

    С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализацииэтой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

    II. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

    а) Новые налоговые льготы для граждан предпенсионного возраста

    30.10.2018 Президент России подписал Федеральный закон № 378-ФЗ «О

    внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

    Закон разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с запланированным с 2019 г. поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию.

    Закон предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию «предпенсионного возраста», т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ действующим на 31.12.2018.

    Согласно закону, указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток (ст. 391 НК РФ) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

    Для использования права на льготы за налоговый период 2019 года лицам предпенсионного возраста в течение 2019 года целесообразно обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы, указав в нём документы-основания, выданные ПФР.

    б) Прекращение действия положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении федеральной льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной .максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования

    Видео (кликните для воспроизведения).

    С 01.01.2019 прекращается действие пунктов 1, 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), согласно которым освобождаются от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

    Источники

    Справка о налоговых льготах
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here